«Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету» – Готовое решение: Когда применяется вычет НДС по счету-фактуре за прошлый период, полученному с опозданием (КонсультантПлюс, 2022)
Арендодатель вместе с Арендатором находились по одному адресу. В один период должности Директора, Главного Бухгалтера занимали одни и те же лица. Учредители совпадали. Налоговая отчетность сдавалась с одного и того же IP-адреса. Неудивительно, что налоговый орган счел их взаимозависимыми. Зачем налоговому органу это понадобилось? Чтобы снять вычеты по НДС. А дело было так…
В 2013-2014 гг. Арендатор нанял подрядчиков, а те выполнили работы по реконструкции и модернизации арендованного имущества. Но ни в 2013-2014 гг., ни в период 2015-2019 гг. работы не были выполнены полностью, а в 2015-2019 гг. работы попросту не велись. И вот в 2019 году Арендатор-таки предоставил Арендодателю счета-фактуры, датированные 2013-2014 гг., на сумму общую сумму 28 378 637 рублей, в том числе, НДС 4 328 945 рублей. Арендодатель с чистой совестью принял работы по реконструкции к бухгалтерскому учету и заявил в 3 квартале 2019 года к вычету 4 328 945 рублей по опоздавшим документам. Да, счета-фактуры старые, но работы сданы и приняты только в 2019 году. Вот в 2019 и хотим вычет по ним.
Но налоговый орган решил, что Арендодатель трехлетний срок для вычета пропустил. Потому что Арендодатель не мог не знать о производстве работ взаимозависимым Арендатором именно в 2013-2014 гг. А раз вы такие взаимозависимые, то точно знали уже в 2014 году о наличии у взаимозависимого Арендатора необходимых первичных документов в подтверждение выполненных работ.
Арендодатель пытался говорить о том, что в 2013-2014 годах он отказался от приёмки работ, но доказать свои отказы не смог. Суды решили просто. Арендодатель не принял работы вовремя. А ведь мог принять вовремя – он ведь всё время про всё знал и всё контролировал! Взаимозависимость!
В течение 3 лет после окончания ремонта в 2014 году никаких работ Арендатор не вёл. Окончательная сумма работ уже должна была быть известна Арендодателю (взаимозависимость). Арендодатель не пинал Арендатора, чтобы тот ещё что-то сделал. Значит, можно было спокойно принять работы ещё в 2014 году!
Нет убедительных доказательств, подтверждающих наличие объективных препятствий получения Арендодателем налоговых вычетов в срок. Принять работы можно было и в 2014 году.
Выводы и Возможные проблемы: Несвоевременное поступление документов от взаимозависимого лица не дает права на исчисление трехлетнего срока для вычета НДС с даты получения этих самых документов. Суды и налоговые органы считают, что истребовать вовремя документы от взаимозависимого общества, при совпадении лиц, ответственных за бухучет – не проблема, а фактически добровольный отказ от права на вычет. Шевелиться надо было! Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Вычеты по НДС за пределами трехлетнего срока».
Цена вопроса: Вычет НДС: 4 328 945 рублей по опоздавшим документам.
Подробнее: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 16.02.2022 N Ф09-10304/21 ПО ДЕЛУ N А76-53446/2020