В одном Акционерном обществе проводилась налоговая проверка за 2017 – 2019 годы. И, как обычно, нашли нарушения. По итогам проверки инспекция доначислила организации больше 33 миллионов руб. налога на прибыль; выявила переплату страховых взносов на что-то около 19 миллионов руб.; ну и на разницу оштрафовала Общество еще на 1,6 миллиона руб.
Часть затрат, которые привели к завышению расходов и, соответственно, занижению налога на прибыль, пришлись на расходы по договору с взаимозависимым ИП. Ну, это дело обычное. А другая часть расходов, по которым также были претензии, оказались выплатами акционерам. Основными акционерами являлись супруги, которые владели 80% акций. К тому же они занимали одни из ведущих должностей: он – директор и начальник отдела продаж; она – консультант по экономическим вопросам и бизнес-консультант. За три года им выплатили почти 123,5 миллиона руб. премий, с которых уплатили 18,8 миллионов руб. взносов. Вот, по мнению налоговой, эти выплаты и занизили налог. Потому что были не зарплатой, а дивидендами! А с них хоть и не платятся взносы, но и в расходы их включить нельзя.
АО возразило против данной позиции и указало на то, что у налогового органа отсутствует право контроля за соблюдением положений иных отраслей законодательства — трудового, корпоративного, гражданского. Кроме того, законодательство не ограничивает размеры премий. В проверяемом периоде премии выплачены также иным работникам, премирование осуществлялось в соответствии с Положением. По мнению Общества, в рассматриваемом случае выплаты акционерам отвечают критериям оплаты труда, следовательно, облагаются взносами и подлежат включению в состав расходов.
Инспекция выдвинула свои аргументы. Общими собраниями были приняты решения о невыплате дивидендов в проверяемом периоде (2017-2019). И понятно, кто рулил на этих собраниях! Основной акционер-директор рулил и зарплатными выплатами! Он по факту получил 90% от суммы общего дохода АО за эти годы. Обществом не представлены документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам предприятия, в том числе, нашим супругам.
И суды согласились, что супруг обладал правами мажоритарного акционера и правами единоличного исполнительного органа АО, что позволяло ему оказывать непосредственное влияние на принимаемые решения по управлению Обществом с выгодой для себя. Он специально завышал себе зарплату, чтобы уменьшить налог на прибыль, занизить финансовый результат в виде чистой прибыли и не платить в итоге дивиденды остальным акционерам.
Выводы и возможные проблемы: Завышенные выплаты акционерам или учредителям могут вызвать вопросы при налоговых проверках. Они должны быть обоснованы локальными актами и иметь прозрачный расчет. Иначе их исключат из расходов. Особенно, если при этом выигрывает бюджет. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «включение в расходы вознаграждения акционерам».
Цена вопроса: 15,6 миллиона руб.
Подробнее: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 04.06.2025 N Ф06-1750/2025 ПО ДЕЛУ N А12-31389/2023