Согласно договору ИП оказывал Обществу услуги по проверке контрагентов-покупателей и контрагентов-поставщиков на предмет подтверждения предпринимательской финансовой состоятельности, предоставлял финансовые гарантии в части задолженности проверенных контрагентов. Общая сумма обязательств, обеспеченных поручительством ИП за три года, охваченных выездной проверкой Общества составила 1 680 727 125,24 руб.
И всё бы ничего, да налоговики установили взаимозависимость сторон. Сначала заподозрили при проверке, а потом и доказали в суде фиктивность хозяйственных операций со спорным контрагентом, направленность действий на уменьшение налоговых обязательств Общества и вывод денежных средств из легального оборота.
В итоге Инспекция «сняла» расходы на оплату услуг ИП, милостиво уменьшив их на сумму уплаченных Предпринимателем налогов и доначислила Обществу 6 364 678, 19 руб. налога на прибыль.
На первом круге судебных споров победила ИФНС. При новом рассмотрении Организации не удалось совсем отвертеться от налогов, но удалось оспорить методологию расчета налоговой базы. Мол, после исключения расходов нужно сначала посчитать новые налоговые обязательства Общества, а затем из полученной суммы вычесть налоги, уплаченные ИП. При таком подходе Общество должно заплатить в бюджет на 1 415 520 руб. меньше. И суд в двух инстанциях сказал: «Да, расходы нужно группировать с расходами, а налоги с налогами». Соразмерно уменьшаются и пени. Штраф, по мнению суда, с учетом смягчающих обстоятельств можно снизить с 1 511 975 руб. до 100 000 руб.
Кассационный суд снова встал на сторону налоговиков. Со ссылкой на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 он указал, что такой порядок расчета применяется лишь в том случае, если налоговым органом и судами установлены реальное осуществление деятельности и схема «дробления бизнеса», а в данном случае, ИФНС, доначисляя налоги, исходила из фиктивности хозяйственных операций с ИП.
Тот факт, что при проведении проверки налоговый орган учел суммы налогов, уплаченных ИП, в расходах Общества свидетельствует лишь о том, что налогооблагаемая база была уменьшена (что не нарушает права налогоплательщика), однако не порождает право на учет уплаченных Предпринимателем налогов при определении налогового обязательства Общества.
Выводы и возможные проблемы: Дробление бизнеса – одно правонарушение, а имитация деятельности – другое. И методология доначисления налогов будет разная. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «доначисление налогов при дроблении бизнеса», «доначисление фиктивные операции»
Цена вопроса: 1 415 520 руб.
Подробнее: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 29.05.2024 N Ф05-9814/2023 ПО ДЕЛУ N А40-174117/2022