Каждый бухгалтер знает, что Банк России ограничивает цели расходования наличных из кассы. Так, например, нельзя из сданных в кассу подотчетных денег выдавать снова подотчет. Или займы из кассы можно выдавать только за счет денег, снятых со счета. Исключения по займам есть, но только для специализированных компаний. Например, микрофинансовые компании могут выдавать займы из выручки, но на сумму не более 50 тысяч по договору. Проверяющие и суды за такие нарушения штрафуют по ст. 15.1 КоАП — за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Штраф в этом случае грозит для должностного лица от 4 до 5 тысяч, а вот для организации уже от 40 до 50 тысяч.
В нашем случае микрофинансовая организация систематически займы выдавала из кассы на сумму свыше 50 тысяч, не заботясь о предварительном снятии наличных со счета. За что и была наказана. Вот только суды никак не могли определиться, каков срок давности по данному нарушению. Первый суд посчитал, что это нарушение законодательства о ККТ, а значит, срок давности — год; апелляция считала, что нарушением законодательства о ККТ здесь не пахнет, значит, срок давности общий – два месяца.
Точку в деле поставил Верховный суд. Он решил, что законодательство о наличных расчетах в РФ в части 1 статьи 4.5 КоАП, которая устанавливает сроки давности, специально не выделяется, вследствие чего для него не установлено особого срока давности, отличающегося от двух месяцев. Допущенное обществом нарушение порядка работы с денежной наличностью не имеет отношения к законодательству о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем оснований для применения к рассматриваемой ситуации специального годичного срока давности не имеется. В итоге компанию освободили от штрафа.
Выводы и Возможные проблемы: Если прошло два месяца с последнего нарушения выдачи наличных из кассы, а проверяющие его не нашли, то можно спать спокойно. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «15.1 КоАП срок давности».
Цена вопроса: Штраф от 4 до 50 тысяч рублей.
Подробнее: ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУДЕБНОЙ КОЛЛЕГИИ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ СПОРАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ ОТ 15.02.2023 N 309-ЭС22-18349