В отношении ИП, прекратившего деятельность пару лет назад, ИФНС провела проверку, по итогам которой Предпринимателю были доначислены НДС, НДФЛ, взносы, штрафы и пени в общей сумме 34 млн. рублей. Налоговикам не понравилось, что ИП очень уж резко прекратил деятельность и подарил торговый центр, который сдавал в аренду, дочери. Та зарегистрировалась тут же в качестве ИП на «упрощенке» с объектом «доходы» и продала торговый центр, заплатив с продажи всего-то 6% налога.
Не согласившись с решением ИФНС, ИП сначала пытался обжаловать все это дело в вышестоящем налоговом органе, но потерпев неудачу, отправился в суд. Там он пояснил, что налоговая ошибается, доначисляя НДС, ведь он применял ПСН до того, как прекратил свой статус предпринимателя. Кроме того, откуда НДФЛ? Ведь сделки дарения и купли-продажи были реальными. Дарение между близкими родственниками не облагается НДФЛ, а дочь сама заплатила налог с продажи здания.
Суд ознакомился с материалами проверки, протоколами допроса свидетелей, бухгалтерской и налоговой отчетностью обоих предпринимателей, информацией из банков о движениях по счетам, и понял, что ИП свою деятельность прекратил не по-настоящему. Он по-прежнему продолжал все это время сдавать в аренду помещения торгового центра и получать за это деньги на свой счет. Договоры с арендаторами, РСО и поставщиками товаров и услуг для ТЦ не расторгнуты и не переоформлены на дочь. Деловая переписка велась от имени родителя, акты выполненных работ подписывались им же с использованием своей печати. Ну а покупатель на здание нашелся гораздо раньше, но великодушно подождал, пока ИП снимется с учета и подарит ТЦ дочери. Дочь тоже молодец, деньгами от продажи здания погасила кредитные долги родителя.
Доводы бывшего ИП о применении им ПСН суд отмел, указав, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в период, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода истечения действия патента. А имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях. При получении физическим лицом доходов от деятельности, не относимой им к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на указанное лицо будет распространяться соответствующий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей. Раз деятельность прекращена, значит, и патент закончился. В этом случае доначисления будут по общему режиму налогообложения. Ушлый бизнесмен сознательно исказил сведения о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, формально прекратил деятельность в качестве ИП и продал здание через взаимозависимое лицо в целях минимизации налоговых обязательств. Что ж, такая налоговая оптимизация шита «белыми нитками». ФНС такие схемы «щелкает как орешки» и суды, как правило, ей в этом помогают.
Выводы и возможные проблемы: Пожалуй, понятно, что дочери нужно было переоформить всю документацию касаемо здания на себя, денежные средства от арендаторов принимать на свой счет и не так быстро продавать торговый центр. Возможно, покупатель устал ждать. Но спешка в итоге привела к тому, что все манипуляции совершались зря. ИФНС все равно догадалась. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «формальное прекращение деятельности в качестве предпринимателя».
Цена вопроса: 34 млн. рублей.
Подробнее: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 08.07.2025 N Ф10-1785/2025 ПО ДЕЛУ N А09-820/2023