В июле 2024 года Общество исключили из Реестра СМСП в связи с превышением предельного размера дохода для нахождения в Реестре в размере 2 млрд. руб. По итогам 2023 года общие доходы Общества превысили 11,2 млрд. руб., однако 10,85 млрд. руб. из этих доходов являлись дивидендами, полученными от АО. Общество полагало, что при расчете соответствия критериям субъектов МСП должны учитываться лишь доходы от предпринимательской деятельности. При этом деятельность акционеров не является предпринимательской. И побежало в суд спорить с Налоговой, чтоб его быстрее вернули в Реестр, а то оно лишится налоговых льгот.
Первые суды буквально прочитали ч. 4 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ. И решили, что в ней говорится о необходимости учета для отнесения компании к категории малого и среднего предпринимательства исключительно доходов, получаемых таким лицом от осуществления именно предпринимательской деятельности. У ООО же основным видом деятельности не выступает участие в капиталах других организаций. Ну да, дивиденды — это внереализационные доходы. Но смысл внереализационных доходов состоит в том, что эти доходы не связаны с основной деятельности, а являются экономической выгодой, подлежащей налогообложению, ввиду чего, данный показатель не характеризует статус субъекта СМСП.
Инспекция пыталась сослаться на похожие судебные решения, в которых суд занял иную позицию. Но наши суды не согласились: в тех судебных решениях организации занимались исключительно участием в иных компаниях, т.е. дивиденды были их основным источником доходов. Тогда налоговая пошла в кассацию.
И кассационный суд ее поддержал. Он напомнил, что в пункте 1 Постановления от 04.04.2016 N 265 предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий год, определяются в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, путем суммирования дохода по всем видам деятельности и по всем налоговым режимам. А Налоговый кодекс предписывает учитывать в доходах все: и по основным видам деятельности, и все внереализационные доходы по дополнительным. Т. о. не быть нашему Обществу субъектом МСП и не пользоваться льготами!
Выводы и возможные проблемы: Чтобы остаться субъектом малого или среднего предпринимательства, все доходы организации должны уложиться в соответствующий лимит. Неважно, какие именно эти доходы. Если вдруг капнет дивидендов лишку, то налоговая исключит фирму из реестра СМСП. Строка для поиска в КонсультантПлюс: «внереализационные доходы СМСП».
Цена вопроса: Включение в реестр СМСП и связанные с этим льготы.
Подробнее: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 16.10.2025 N Ф05-15658/2025 ПО ДЕЛУ N А40-262465/2024